В законодательстве РФ для субъектов хозяйствования действуют определённые правила использования средств в безналичной и наличной формах. При наличных расчётах существует ряд особенностей. В частности, физические лица, не ведущие предпринимательской деятельности, могут рассчитываться наличными без ограничений. Организации, предприятия и другие юридические лица, а также ИП должны следовать специально разработанным обязательным правилам.
Предел для расчёта по одному контракту остался без изменений и равен 100 тыс. руб. Юрлица и ИП пользуются правом осуществлять наличный расчёт в отечественной валюте в указанных размерах, а также в иностранной или в эквивалентной сумме по курсу ЦБР на момент совершения сделки.
В п.6 Указания Банка России №3073 перечислены условия, при которых соблюдаются упомянутые выше ограничения. Они применяются:
Не применяются лимиты при использовании наличных, используемых в следующих целях:
Внесены изменения, разрешающие безлимитное использование остатка наличных денег ИП и представителям малого бизнеса, которые являются юрлицами.
На сегодняшний день расчёт лимита остатка денежных средств в кассе предприятия не является обязательным для субъектов малого предпринимательства. Тем не менее в целях обеспечения сохранности имущества и для оперативного управления денежными потоками организациям рекомендовано произвести расчёт лимита остатка денег в кассе, утвердить его соответствующим приказом и скрупулёзно исполнять.
Предельный размер остатка наличных денег в кассе устанавливается приказом руководителя и неукоснительно соблюдается
Для компаний и предпринимателей Банком России определены условия для наличных расчётов (Указания №3210-у). Обязательным является организованная руководством работа кассы. Предприятиям рекомендовано соблюдать установленные лимиты на остаток в кассе в конце рабочего дня (п.2 Указаний ЦБР).
В случае нарушения правил компания может лишиться возможности оставлять наличные деньги в кассе. Для ведения кассовой документации используются только документы установленной Госкомстатом РФ формы (Постановление №88).
Требуется оформлять кассовые операции с использованием приходно-расходных ордеров. Ведёт такую документацию бухгалтер или кассир предприятия. Допускается также оформление ордеров руководителем, если он занимается совершением расчётных операций (п.4.2 Указаний).
На предприятии чётко определяется круг сотрудников, допущенных к расчётам наличными деньгами (руководитель, бухгалтер или кассир). Они фиксируют все совершённые транзакции с наличными си обязательно заносят необходимую информацию в кассовую книгу.
В бумажном формате ПКО и РКО оформляются от руки или при помощи специального программного обеспечения, подпись ответственного лица ставится собственноручно.
Кассовые документы в электронном виде оформляются на компьютере с применением кодирования от несанкционированного вмешательства. Это предотвратит их искажение или потерю важной информации. Ставится электронная подпись (ФЗ №63). Исправления в кассовых документах не допускаются.
На руководителя возлагается обязанность обеспечить максимальную защиту данных для обеспечения надёжной сохранности документации в любом формате.
Между юрлицами производится наличный расчёт на основании Положений ст.128 ГК РФ, эти отношения являются объектом прав. Во время таких взаимодействий наличные деньги могут свободно перемещаться между юрлицами.
В определённых случаях могут устанавливаться некоторые ограничения. В Указаниях ЦБР идёт речь о том, что «наличка» может использоваться только по установленным правилам. По решению компании могут расходоваться только средства для расчётов с партнёрами, в частности, для взаиморасчётов с поставщиками продукции.
Для расчётов с юрлицами установлен лимит в размере 100 тыс. руб. Этот предел учитывается для каждой сделки по отдельному соглашению.
Наличный расчёт с физлицом не ограничивается лимитами (п.5 Указаний). Однако следует обратить внимание, что такая свобода действий распространяется только на отношения с гражданами, не являющимися предпринимателями (п.1 Указаний).
Организации и предприятия имеют право совершать денежные операции наличными между обособленными подразделениями. Передача денег осуществляется посредством оформления расходного кассового ордера по установленному на предприятии порядку. Он также соблюдается и при получении наличных от структурных подразделений.
В отношениях головного предприятия и его подразделений лимиты не установлены, однако ничего не сказано об отсутствии ограничений. Если руководствоваться п.3 ст.55 ГК РФ, можно сделать логический вывод: подразделения не являются юридическими лицами, значит, ограничения на них не распространяются.
Если наличный расчёт производится между юрлицом и индивидуальным предпринимателем, соблюдение лимита является обязательным . Так осуществляется контроль движения наличной денежной массы и не допускаются злоупотребления в виде сокрытия доходов. Ведь в бизнесе обмен денег может обозначать свершение взаимовыгодных сделок, при которых обе стороны получают определённую прибыль. Проще всего это сделать с наличными деньгами, однако практически невозможно при безналичном расчёте.
Стоит заметить, что если одной из сторон денежных отношений является физическое лицо, т. е., обычный гражданин, оба участника сделки могут не соблюдать лимит расчётов. Однако в Министерстве финансов РФ не раз заводили разговор об установлении лимитов для физлиц, чтобы контролировать дорогостоящие приобретения граждан. Планируется установить лимит на наличные в пределах 300 тыс. руб. Инициаторы такого нововведения предлагают внести изменения в ст.861 ГК РФ, а именно наказание в виде штрафа размером в разницу между лимитом и превышенной суммой выручки от реализации товаров или услуг.
Как упоминалось выше, субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от лимитирования операций с наличными в ряде случаев.
Кроме этого, ЦБР в своих Указаниях называет дополнительные случаи, исключающие лимитирование налички:
При таком, казалось, демократичном отношении, в Указаниях ЦБР есть нововведения, которые намного выгоднее банкам, но отнюдь не предпринимателям.
Чтобы воспользоваться наличными в случаях, не указанных в специальном списке, их нельзя взять из кассы компании. В новом году вначале нужно сдать нужную сумму в банк, и лишь после этого снять необходимую наличность.
Таким образом, государство получает возможность контроля прохождения денежных средств, а ЦБ проценты за совершённые транзакции. Что касается предпринимателя, он при этом ничего не выигрывает, а лишь приобретает лишние проблемы и несёт дополнительные расходы.
Проверкой контролирующего органа могут быть выявлены нарушения, которые в п.1 ст.15 ГК РФ определены как административное правонарушение. В такой ситуации, стороне, получившей наличность в количестве, превышающем установленную норму, будет предъявлен штраф, причём ответственность возлагается не только на компанию, но и на руководителя.
Срок, в пределах которого могут быть предъявить претензии за правонарушение, равен 2 месяцам с момента заключения контракта.
Существует также запрет на использование наличности из средств, поступивших от таких источников, как займы, возврат неиспользованных подотчётных средств.
Лимит, ограничивающий суммы передвижения наличных денежных средств, определён в рамках заключённого между двумя субъектами договора.
Нормы в пределах 100 тыс. руб. должны соблюдаться при любой форме соглашения, независимо от предмета договора (заем, оплата услуги или товара, поставка продукции).
Лимит действует на всём протяжении действия договора. Даже если наличные платежи осуществляются несколькими траншами, их общая сумма должна быть не более установленного предела.
При наличии в контракте дополнительных договорённостей, касающихся выплат компенсаций, штрафов, неустойки, пени, их нельзя осуществлять наличными, если к этому моменту уже использована лимитированная сумма.
Выйти за рамки ограничений допустимо только в некоторых случаях.
Чтобы оградить себя от административной ответственности, необходимо особое внимание уделить всем деталям договора, изучить каждый его пункт, касающийся движения наличных денег, и только после этого приступать к реальным действиям.
Лимиты для наличных расчётов между ЮЛ и ИП на сегодняшний день составляют 100 тыс. руб. При этом законодательство и процедуры проведения проверок кассовой дисциплины на предприятии не меняются десятилетиями. Следовательно, чтобы избежать штрафных санкций, достаточно внимательно изучить нормативные акты Банка России, касающиеся порядка работы с денежной наличностью и не превышать установленные законодательством лимиты расчётов.
Не всегда удобно расплачиваться по «безналу», особенно если вы частный предприниматель или учредитель небольшого ООО. Наличный же расчёт – дело тонкое. Напомним, что в середине прошлого года законодатель установил целый ряд новых ограничений по таким расчётам. Давайте разберёмся, что к чему, и как действовать, чтобы ненароком не нарушить закон.
Порядок денежных расчётов в России регулируется Центробанком. В 2013 году эта организация опубликовала Указание «Об осуществлении наличных расчётов», которое и вступило в законную силу 1 июля 2014 года. Состоит данный акт из семи пунктов.
Сразу следует отметить, что нормы Указания касаются только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. На любые наличные денежные операции между обычными гражданами они не распространяются. Кроме того, эти правила не действуют ещё в трёх случаях:
Указание ЦБ содержит две категории ограничений при расчёте наличными для ИП и ООО: по целям и по сумме.
Организации и ИП могут тратить деньги из кассы только в следующих целях:
Обратите внимание: ограничения не распространяются на кредитные (в том числе микрофинансовые) организации. Они вправе тратить наличные из кассы на любые цели.
В Указании законодатель ввёл ещё одно важное правило. Теперь ИП и юр. лица для некоторых «наличных» расчетов могут использовать только те деньги, которые были внесены в кассу после снятия с банковского счёта. К таким расчётам относятся:
Что это означает на практике? Предположим, вам понадобилось выдать заём одному из своих работников. Просто достать деньги из кассы и выдать их сотруднику на руки нельзя – придётся пойти кружным путём. Наличную выручку нужно будет сдать в банк, а затем получить в том же банке сумму займа наличными (по чеку). Только после этого полученную сумму можно будет отдать сотруднику. Естественно, какой-то процент при этом «уйдёт» банку в качестве комиссии. Долго, неудобно и невыгодно – то есть вполне в стиле ЦБ.
Максимальная сумма наличных расчётов не изменилась. Сейчас, как и до 2014 года, она ограничена 100 тыс. рублей в рамках одного договора. Однако в новом Указании Центробанка содержится важное уточнение: данное ограничение по сумме актуально теперь не только в период действия договора, но и после окончания срока действия этого договора.
Представим, что в договоре чётко определён срок его действия. Этот срок благополучно истёк, но у покупателя осталась непогашенная кредиторская задолженность. Если раньше оплатить её можно было сразу в полном объёме (вне зависимости от суммы), то теперь это получится сделать только в случае, если сумма не превышает 100 тыс. рублей. Иначе придётся «разбивать» платежи по нескольким договорам.
Нужно упомянуть ещё несколько важных частных моментов.
Есть и ещё один нюанс, который стоит выделить отдельно. Ограничение по сумме применяется только к договорам, обеими сторонами которых являются юридические лица или ИП. Если же одна сторона – предприниматель или ООО, а другая – обычный гражданин (физическое лицо), то ограничение действовать не будет.
Вернёмся к примеру с договором аренды. Если вы арендовали помещение под свой офис у организации, то сможете расплатиться «наличкой» только при условии, что общая сумма аренды не превышает 100 тыс. рублей. Если же арендодатель – физическое лицо, то сумма может быть любой. Закон позволяет вам выплатить ему наличными хоть сто, хоть двести тысяч. Кстати, расчёт возможен не только в российской, но в иностранной валюте.
Чаще всего расплачиваться наличными приходится именно предпринимателям. Мы выяснили, какие есть ограничения при расчёте наличными для ИП и ООО, а теперь подведём итоги и составим цельную картину.
Предварительно сдавать выручку в банк нет надобности. Кстати, если ИП проводит расчёты в пределах 100 тысяч на один договор, счёт в банке можно вообще не открывать.
Превышение максимума в 100 тыс. рублей наличными по одному договору карается в административном порядке. За нарушение порядка работы с наличными денежными средствами предусмотрен штраф в соответствии с КоАП. Этот штраф налагается как на всю фирму в целом, так и на конкретное должностное лицо (ответственного работника) в частности.
ИП в данном случае классифицируется как ответственный работник.
Привлечь к ответственности организацию можно только в течение двух месяцев со дня нарушения. Кстати, в некоторых случаях ответственность несёт не только фирма (или ИП), производящая неправомерный платёж наличными, но и то юр. лицо, которое принимает деньги. В законе чётко не регламентируется порядок распределения ответственности, поэтому решение зависит исключительно от суда.
Итак, при расчёте наличными предприниматель или руководитель фирмы должен:
Учитывайте также и те не вполне очевидные нюансы, которые приведены в списках выше. Согласитесь, будет обидно получить штраф за пустяковое нарушение при проведении денежных расчётов.
23.04.2014 в Минюсте прошло регистрацию (№ 32079) Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание ЦБ РФ от 07.10.2013), устанавливающее правила обращения с наличными денежными средствами для организаций и индивидуальных предпринимателей. (Отметим сразу: рассматриваемое положение не распространяется на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на банковские операции, а также на платежи, осуществляемые в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.)
Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 заменило собой привычное нам Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указание ЦБ РФ от 20.06.2007).
Что нужно учесть в связи с этим? Каковы различия между названными документами? Ответы в нашей статье.
Пример 1
Учредитель передал организации беспроцентный заем. Денежные средства были использованы на выдачу заработной платы сотрудникам. Нарушена ли кассовая дисциплина в таком случае?
Да, нарушена. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 , с одной стороны, не запрещены выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера. Но, с другой стороны, речь идет о денежных средствах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (выручке) либо полученных страховых премиях. Иных источников поступления наличных денег, которые можно тратить минуя банковский счет, не предусмотрено.
Таким образом, полученные от учредителя средства сначала нужно сдать в банк, лишь потом снять и направить на выплату заработной платы сотрудникам.
Стоит, правда, отметить, что какой-либо ответственности за расходование беспроцентного займа на выдачу заработной платы без предварительного внесения средств на банковский счет в настоящее время не установлено.
А вообще все, что касается использования средств из кассы в финансовых операциях (таких как выдача и возврат займов, уплата процентов), как и прежде, под запретом.
Пример 2
Выручку, полученную за оказанные услуги наличными средствами, организация выдает из кассы на погашение займа, предоставленного организации учредителем. Нарушает ли она в этом случае кассовую дисциплину?
Да, нарушает, поскольку в перечне целей, на которые могут быть потрачены деньги из кассы, гашение займа не названо.
Более того, согласно наличные расчеты с физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются из наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
К сведению: если организация направила на погашение займа наличную выручку и этот факт будет обнаружен контролирующими органами в течение последующих двух месяцев , организацию (и ее должностное лицо) могут оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных (сверхлимитных) наличных денег. Сумма административного штрафа на должностных лиц варьируется от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Ограничения на расход наличной выручки обозначены и для других операций. В пункте 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 , в частности, отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета . (Заметим, ранее действовавшие правила наличных расчетов подобного запрета на использование наличной выручки не содержали.)
Пример 3
Покупатель вернул товар, который был оплачен посредством банковской карты. Будет ли выдача покупателю наличных денег из кассы нарушением кассовой дисциплины?
Да, будет, поскольку в перечень целей, на которые можно тратить наличные средства, не входит выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте. (Ситуация изменилась бы, если возвращенный покупателем товар был оплачен наличными.)
Кстати, эта позиция была озвучена ЦБ РФ и ранее (см. Официальное разъяснение от 28.09.2009 № 34-ОР ).
Таким образом, если покупатель ранее расплатился картой за товар, при его возврате деньги также следует вернуть на банковский счет покупателя.
Причем если ранее (в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007) было отмечено, что данное ограничение действует при расчетах между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между коммерсантами при осуществлении ими расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, то теперь (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 ) такого перечисления нет, ведь названные лица в рассматриваемом положении подпадают под понятие «участники наличных расчетов» .
А вот требования к этим расчетам конкретизированы. Так, наличные расчеты производятся с учетом установленного лимита при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия .
Впрочем, такое правило хоть и не было прописано ранее, в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007, но следовало из других документов, его уточняющих. Письмом ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т , в частности, разъяснено: каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), правилами не установлено, значение (для признания нарушения) имеет только сумма расчета в рамках одного договора.
В Официальном разъяснении ЦБ РФ от 28.09.2009 № 34-ОР отмечено: поскольку в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Таким образом, как ранее, так и теперь наличные платежи по одному договору между одними и теми же лицами налоговики (в целях проверки кассовой дисциплины) суммируют, даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный период времени. Если же общая сумма наличных платежей по конкретному договору превысила 100 000 руб., участников наличных расчетов могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .
Индивидуальный предприниматель платит за аренду помещения, предоставленного другим коммерсантом, наличными средствами в сумме 15 000 руб. (без НДС) в месяц. Срок действия договора аренды составляет 11 месяцев. Нарушается ли в данном случае кассовая дисциплина?
Да, нарушается, поскольку наличные платежи идут в рамках одного договора и их итоговая сумма составляет 165 000 руб. (15 000 руб. × 11 мес.), что больше установленного лимита расчетов.
Нарушение данного порядка (в случае обнаружения контролерами) ведет к наложению штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ . Причем (судя по судебным примерам) административное взыскание может быть наложено как на лицо, вносившее денежные средства, так и на лицо, их принимающее.
К сведению: стоит отметить, довольно старые разъяснения официальных органов, данные относительно порядка, действовавшего до Указания ЦБ РФ от 20.06.2007, свидетельствовали о том, что меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применялись в одностороннем порядке к лицу, производящему платеж в адрес другого лица (письма ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308, УМНС по г. Москве от 30.12.2002 № 29-12/64034). Других (более свежих) посланий на этот счет не было.
В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 (п. 2 и 6 )обозначены цели безлимитного расходованияпоступивших в кассу наличных денег:
Организация рассчитывается с физическим лицом за предоставленную им услугу. Действует ли в этом случае лимит наличных расчетов?
Нет, не действует, что следует из п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 . Действующий лимит распространяется на расчеты между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями. Если же организация или индивидуальный предприниматель рассчитываются с «физиком», данный лимит соблюдать не нужно.
В процессе финансовых взаимоотношений между организациями возможен наличный и безналичный расчет. В большинстве случаев юрлица, конечно, предпочитают использовать первый вариант. Расчеты с применением банковских аккаунтов - типовой формат перечисления компенсации за предоставленные товары и услуги одного юридического лица другому.
Однако "кэш" еще не вышел из практики сделок между организациями. Законодательно расчет наличными между юрлицами (а также ИП) разрешен. Однако регулирующие этот процесс правовые нормы содержат большое количество нюансов. Изучим их.
То, как должны осуществляться наличные расчеты между бизнесами, регулируется сразу несколькими правовыми актами. Одним из ключевых эксперты считают Указ Центробанка от 7 октября 2013 года "Об осуществлении наличных расчетов". Этот источник права был зарегистрирован Министерством Юстиции и стал обязательным к исполнению коммерческими организациями и ИП подзаконным актом. Дата вступления документа в силу - 1 июня 2014 года.
Также процесс расчетов между юрлицами посредством наличных денежных средств регулируется Положениями ЦБ и рядом других правовых актов федерального уровня, таких как Гражданский Кодекс РФ, ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники".
Ряд законов регулирует, к слову, наличные расчеты между юрлицами не только в рублях, но и в иностранной валюте. Правда, применимы такие операции только при взаимодействии российских фирм с зарубежными. Внутри РФ все расчеты - только в рублях.
Следует, вероятно, рассказать о тех субъектах, которые не могут проводить наличные расчеты, предусматриваемые текущими российскими законами. То есть в отношении них нормы ЦБ не действуют. Это прежде всего физлица, которые не зарегистрированы в статусе ИП. Это субъекты, производящие расчеты согласно нормам таможенных и налоговых законов. Это, наконец, сам Центробанк, а также другие кредитно-финансовые организации (в пределах отдельного круга операций с денежными средствами).
Самое главное условие при работе с наличными - корректная фискализация. То есть для государства в лице ФНС важно, что с поступающих в фирму денежных средств платятся все необходимые налоги. Если в расчетах используются безналичные каналы, то отследить движение финансов можно достаточно легко - вся необходима информация о них сохраняется в базах данных банков. Если же фирма принимает платежи купюрами, то информация о поступающих денежных средствах должна отражаться в иного рода форматах. Как правило, это фискализированные файлы с контрольно-кассовой техники (ККТ) или же бумажные бланки строгой отчетности (БСО).
По умолчанию ККТ обязаны применять ИП и организации всегда, если происходит расчет наличными. Исключения есть. Но их относительно немного. Расчеты наличными деньгами предприниматели могут производить без ККТ в таких случаях:
Есть, вместе с тем, некоторые типы финансовых операций, не попадающие под определение "торговых". Соответственно, ККТ для их фискализации применять необязательно. В числе таковых - прием платежей за кредит, штрафы, возврат оборотных средств в кассу продавцами.
Фирма, собирающаяся производить налично-денежные расчеты с физлицами и юрлицами, обязана соответствовать ряду критериев. А именно:
В среде юристов есть мнение, что эти правила недействительны в отношении денежных расчетов между юрлицами, поскольку ККТ, исходя из норм ряда законов, предназначена для выдачи чеков субъектам, приобретающим товары без последующего их использования в предпринимательской деятельности. То есть физлицам. Однако есть и противоположная точка зрения. Основана она на некоторых постановлениях Высшего арбитражного суда РФ, по которым применение ККТ может осуществляться вне зависимости от юридического статуса покупателя товара или потребителя услуги. Расчет наличными, таким образом, при задействовании ККТ может производиться как с физлицами, так и с организациями и ИП.
В связи с чем возникла дискуссия, о которой идет речь? Стоит ли предпринимателям беспокоиться о том, не захочет ли ФНС трактовать нормы закона по-своему? Эксперты считают, что волноваться не нужно. И вот почему.
С одной стороны, безусловно, расчет наличными - процедура, которая прежде всего рассчитана на финансовое взаимодействие между бизнесами и физлицами. В соответствии с ГК РФ, как только продавец выдает покупателю кассовый чек или иной подобный документ, который подтверждает факт расчетов, фиксируется заключение договора купли-продажи.
Пользоваться приобретенным изделием можно, если следовать предписаниям закона, в личных целях или же для передачи его членам семьи. Как мы уже сказали выше, последующая предпринимательская активность (как вариант, в виде перепродажи товара) не предполагается. В свою очередь, юрлица - это субъекты, которые, как правило, предполагают соответствующие активности коммерческого характера.
Еще один распространенный в деловом сообществе тезис, который признается экспертами неверным - то, что при приеме наличности одного юрлица от другого необязательно выдавать кассовый чек - достаточно только оформить соответствующего типа ордер. Это совсем не так. Юристы отмечают - речь лишь идет о том, что чеки - это, как, в принципе, и сами наличные расчеты - элемент, наиболее характерный для взаимоотношенй бизнесов с физлицами. И потому, полагают юристы, в некоторых источниках права может делаться акцент на том, что выдавать этот документ - обязательство бизнесов по отношению к покупателям, не являющимся организациями или ИП. Но совсем не подразумевается то, что предоставлять чек юрлицам необязательно.
Использование ККТ, таким образом, обязательно для наличных расчетов между организациями.
Некоторые эксперты призывают обратить особое внимание на тот факт, что в Законе, регулирующем пользование бизнесами ККТ, нет ничего о том, что покупателей стоит разделять на физические и юридические лица.
Правовые акты такого типа только лишь включают предписания, отражающие необходимость применения ККТ в определенных случаях.
Кроме того, как отмечают некоторые юристы, в Законе о ККТ не сказано ничего об обязательности использования ККТ (равно как и освобождения от задействования этого типа техники) при расчетах за товар или услугу конкретного типа. Таким образом, неважно, что является предметом сделки между юрлицами, производимой в наличном формате.
Какова специфика денежных расчетов в наличной форме между юрлицами? Эксперты отмечают актуальность следующих норм, регулирующих подобные взаимоотношения в бизнесе.
Во-первых, компания, которая продает товары (или предоставляет услуги) должна выдавать покупателям изделий (или же потребителям сервисов) предусмотренные законом "бумажные" элементы - кассовые чеки (а при необходимости - товарные) или же юридически равнозначные им БСО. При этом факт сделки должен фиксироваться в фискальном механизме кассы вне зависимости от того, попросил ли покупатель соответствующий документ или нет.
Во-вторых, наличные расчеты между юридическими лицами, так же как и в случае аналогичных процедур с участием физлиц, должны осуществляться при условии оформления сделок посредством приходных ордеров. Также фирма-продавец обязана вести кассовую книгу.
Таким образом, как только одно юрлицо оказывает услуги для другого или что-то продает, сделка фиксируется чеком и одновременно оформляется кассовый ордер (в котором отражается сумма сделки). Некоторые юристы считают допустимым некоторое послабление, применимое к отмеченным процедурам.
Наличные расчеты между юридическими лицами могут не сопровождаться выписыванием кассового ордера после каждой оплаты, если процесс сделки купли-продажи осуществляется вне помещений, специально оборудованных под выдачу фискальных документов. Соблюсти все предписанные законом формальности можно, считают эксперты, и в конце рабочего дня. Вполне допустимо, полагают юристы, составить один "суммирующий" кассовый ордер на все сделки купли-продажи, заключенные до этого момента.
Наличные расчеты между юридическими лицами, как мы сказали выше, требуют заполнения приходных ордеров, а также ведения кассовых книг. Корректность проведения этих процедур, как правило, контролируется налоговыми ведомствами. ФНС, в соответствии с ФЗ о применении ККТ, может:
Организациям и ИП, которые принимают денежные средства от юрлиц без ККТ, придется иметь дело с существенными взысканиями. Аналогично - если фирма откажется выдавать покупателю (или же контрагенту, если им производится оплата наличным расчетом) кассовые чеки и другие необходимые документы. В ряде случаев инспектор ФНС, конечно, может ограничиться предупреждением. Однако он также может выписать штраф - до 40 тыс. руб. А также сообщить о правонарушении в полицию.
В российском законодательстве присутствуют нормы, ограничивающие наличные расчеты между юрлицами. Причем доволно существенные. Каков установленный на сегодняшний день лимит расчетов наличными? Какова политика регулирующих организаций в отношении такого способа финансового взаимодействия между юрлицами?
Основной источник права, который содержит предписания, касающиеся того, как должны осуществляться расчеты наличными денежными средствами, когда сторонами сделки выступают организации или ИП - Положение ЦБ РФ, утвержденное еще в 1997 году, но не утратившее актуальность до сих пор.
В этом правовом акте, в частности, содержится норма, по которой бизнесы обязаны перемещать свободные денежные средства - те, что в бумажных купюрах, в банки и не накапливать их, тем самым, в кассах. Максимум, что магазин или сервис может держать вне кредитно-финансовых организаций, определяется законом. Это так называемый "лимит кассы".
Кроме того, в наличной форме должны быть только те средства, целесообразность наличия которых обусловлена объективными хозяйственными нуждами фирмы. Величина "лимита" определяется согласно особому документу - форме №04-08-020, которая утверждена официально. Фактические цифры определяет руководство компании, а заверяются они генеральным директором и главным бухгалтером.
Есть и другого типа лимит, установленный для такой процедуры как расчет наличными. Он касается максимальной величины суммы одной сделки, заключенной между юрлицами, и отражает, как считают юристы, заинтересованность контролирующих ведомств в следовании бизнесами того самого предисания о хранении купюр в банке. Каков предельный расчет наличными? Сегодня это 100 тыс. руб. В свою очередь, наличный расчет между физическими лицами и организациями может происходить без ограничений.
Самое интересное, что контролировать соблюдение лимитов, о которых идет речь, призваны не государственные ведомства, не ФНС, а банки, с которыми взаимодействуют бизнесы. Они обязаны вести мониторинг того, осуществляют ли фирмы ограничение наличного расчета с другими юрлицами, насколько корректно идет утверждение "лимитов кассы" и других процедур.
Банковские структуры осуществляют проверки работы своих клиентов, руководствуясь алгоритмами, рекомендованными ЦБ.
Какова ответственность организаций за превышение обоих типов "лимитов" и не вполне корректно, по оценке ЦБ и подконтрольных ему кредитно-финансовых организаций, ведущих операции с наличностью? Эксперты отмечают, что наибольшую встречаемость имеют следующие типы правонарушений, фиксируемых банками:
Нарушения, о которых идет речь, могут повлечь штраф до 50 тыс. руб.
Отпустив товар за наличный расчет, организация может выдать покупателю в статусе юрлица не чек, напечатанный ККМ, а бланк строгой отчетности. В чем заключаются нюансы пользования БСО?
В среде экспертов есть мнение, что бланки строгой отчетности могут быть необязательно бумажными. Вполне допустимо, полагают юристы, держать их и предоставлять юрлицам в электронном виде. Однако программное обеспечение, используемое при работе с БСО, должно обеспечивать полную защиту этих документов от несанкционированного использования третьими лицами. Кроме того, отмечают эксперты, компьютеры, где предполагается хранение файлов БСО, должны быть в достаточной мере надежными, чтобы все операции с бланками хранились в них течение 5 лет.
БСО, с помощью которых может производиться организация наличных расчетов, должны содержать все необходимые реквизиты, что указаны в нормативно-правовых актах, регулирующих их использование. О чем здесь может идти речь? Какие реквизиты обязательны? Все зависит, отмечают эксперты, от вида деятельности организации.
Например, если компания оказывает услуги, то в БСО могут быть отмечены сведения о них согласно общероссийскому классификатору. Также бланк может содержать правила, актуальные для предоставления того или иного типа сервисов, адрес сайта организации. Дизайн БСО компания разрабатывает самостоятельно - никаких строгих предписаний на этот счет нет. Единственное исключение - фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров. Для них БСО должен соответствовать утвержденному законом формату.
Какова ответственность за отказ фирмы в предоставлении БСО? Если организация, принявшая от контрагента наличность, не выдаст бланк строгой отчетности, то это действие будет расценено контролирующими органами как аналогичное в отношении кассового чека. И потому фирме может грозить тот же штраф до 40 тыс. руб.
Выше мы рассказали об ограничениях, характерных для наличного денежного оборота при расчетах между юрлицами, в виде двух типов "лимитов". Но есть также и иного рода запреты, касающиеся операций предпринимателей с купюрами.
Свободную наличность ИП и организации могут расходовать на финансирование следующих основных обязательств:
Использовавший наличный расчет ИП не может направить образовавшиеся денежные средства на свои личные нужды без оформления в качестве налогооблагаемого дохода (если, конечно, предприниматель не работает по ЕНВД, когда размер фактической выручки не имеет значения). Однако, как особо подчеркивают эксперты, нет никаких проблем с тем, чтобы вывести нужный объем денежных средств с расчетного счета.
Который, в свою очередь, вполне возможно (и это даже приветствуется - мы сказали об этом выше) пополнить за счет наличных поступлений от контрагентов. В этом смысле грань между понятиями "наличный" и "безналичный" расчет, как отмечают некоторые эксперты, стирается по факту поступления денежных средств на банковский аккаунт предприятия.
Если все же организации или ИП нужна наличность для осуществления тех или иных процедур (например, выдача командировочных денежных сумм, оплата аренды недвижимости и т.д.), то брать ее эксперты рекомендуют не за счет поступлений от контрагентов, а с расчетного счета фирмы в банке. В этом случае, правда, юристы советуют заблаговременно обзавестись документами, которые могут подтвердить тот факт, что наличность, поступившая в кассу, списана именно с расчетного счета, а не вследствие перечислений за работу или продажу товара со стороны контрагентов или физлиц.
Есть один интересный факт, касающийся ограничений на пользование организациями и ИП наличными денежными средствами из кассы. С одной стороны, есть перечень операций, проводить которые, используя купюры, запрещено - выше мы привели в пример некоторые. Однако, как отмечают некоторые юристы, у предпринимателей, вместе с тем, есть отличный шанс избежать ответственности за проведение подобных процедур.
Дело в том, что срок исковой давности, касающийся прецедентов с нарушением кассовых операций - всего два месяца. Маловероятно, считают эксперты, что проверяющие органы следят за фирмой настолько пристально, что гарантированно выявят возможные нарушения. Вынесение же штрафных предписаний постфактум, полагают юристы, незаконно. Но эксперты все же не рекомендуют предпринимателям пользоваться данной особенностью законодательства, касающегося наличных денежных расчетов.
Наличные расчеты - одна из форм финансовых расчетов, активно применяемая для обслуживания затрат и прибыли (доходов) населения.
Наличные расчеты - вид расчетных операций, в которых участвуют наличные средства. Сделки осуществляются путем передачи средств (монет, банкнот) от одного человека другому в качестве исполнения обязательства.
Наличные расчеты - оплата наличностью за услуги или товары сразу после их передачи (продажи) или предоставления бумаг на их получение.
В предпринимательской практике сделки с наличностью может проводить каждая компания (ИП, ЧП). Особой популярностью такой вид расчетов пользуется у субъектов хозяйственной деятельности, которые занимаются торговлей и продвигают на свои услуги.
Компании, которые осуществляют другой вид работ (к примеру, занимаются сельским хозяйством, строительством, производством и так далее), также периодически осуществляют наличные расчеты. К примеру, выплата заработной платы, предоставление средств на командировочные расходы, покупка ТМЦ - эти и многие другие расходы относятся к наличным расчетам.
Есть мнение, что одной из сторон таких сделок должно выступать физическое лицо. Но это не так. Наличные расчеты могут проводить между собой различные компании (в том числе и частные предприятия). Главное требование в этом случае - обязательный расчет наличными средствами. В ряде случаев допускается применение платежной карточки. В свою очередь, безналичные платежи запрещены (к примеру, те же сделки путем платежного поручения).
Наличные расчеты - выплаты с применением наличных средств за проданные объекты (услуги, товары), а также за сделки, которые не имеют отношения к реализации товаров (услуг, работ) или имущества. В качестве субъектов могут выступать предприниматели (компании) и физические лица. Если говорить в общем, то наличные расчеты - любые платежи, в которых применяются монеты или банкноты.
При проведении наличных расчетов с заказчиками товаров или потребителями неизбежно проводятся расчетные операции. Эти сделки представляют собой прием от другого человека (покупателя) наличности, жетонов, платежных чеков и прочих инструментов оплаты за непредоставленную услугу или возвращенную продукцию. В случае использования банковской карты оформляется специальный документ, подразумевающий оплату в безналичной форме банком или же при отказе от предоставленной услуги (возврате продукции), оформления бумаг по перечислению денег в банк покупателя.
По законам РФ все субъекты хозяйственной деятельности обязаны выполнять расчетные операции в любой из форм (наличной или безналичной) и производить расчетные операции с учетом полной суммы товара через специальные регистраторы. Последние должны быть зарегистрированы и иметь все необходимые документы.
В процессе расчетов с покупателями за предоставленные услуги или реализованные товары субъекты хозяйственной деятельности должны дать возможность участникам сделки совершить расчет в электронной форме. При этом на выбор желательно предоставить не менее трех разных систем.
Регистратор расчетных операций (контрольно-кассовая машина) - специальный прибор (технический комплекс, устройство), которое реализует фискальные функции и обеспечивает эффективную регистрацию расчетных сделок по факту реализации товаров (оказания услуг), совершения сделок по купле-продажи денежных знаков других стран, регистрации товаров и так далее.
Расчетная книжка - прошнурованная брошюра, которая прошла регистрацию в соответствующих органах (налоговой инспекции) и содержит необходимые расчетные квитанции. Еще один «участник» наличных расчетов - касса, представляющая собой место (офис, помещение), где и совершается передача ценностей, денег и кассовых бумаг.
Сложность и несовершенство налогового законодательства часто становится причиной появления множества вопросов, большая часть которых касается принятия наличности:
1. Проведение наличных расчетов с физическим лицом . Почти во всех случаях прием наличных средств от физического лица без выдачи ему каких-либо документов, подтверждающих покупку товара, запрещен. Вид выдаваемого документа во многом зависит от следующих условий:
- для предприятий на УСН прием наличных платежей за услуги или товары должен подтверждаться обратным предоставлением чека ККМ. В виде исключения можно привести оказание определенных услуг гражданам (физическим лицам);
- для предприятий на ЕНВД допускается осуществление платежей без применения кассового аппарата. При этом по первому требованию клиента (покупателя, пользователя услуги) должна выдаваться квитанция. Если человек не требует такого документа, то в его выдаче нет необходимости (это будет законно). Как и в прошлом случае здесь есть исключение - оказание услуг физическим лицам;
В случае оказания услуг физическим лицам (населению) вне зависимости от режима ЕНВД или УСН необходимо или использовать ККМ в обычном порядке или же предоставить покупателям чек из кассового аппарата. Еще один вариант - предоставление БСО (для всех клиентов, а не лишь по требованию);
Разрешается не использоваться ККМ и вообще ничего не предъявлять покупателю (пользователю услуг) при формах предпринимательской деятельности ЕНВД и УСН, если речь идет о торговле на ярмарке или рынке, при розничной торговле продукцией непродовольственного назначения, реализации журналов (газет) или мороженого.
2. Проведение наличных расчетов с ИП или ООО . В случае когда необходимо принять от приведенных структур, важно учесть:
На предприятиях с формой налогообложения УСН применение ККМ является обязательным. По факту совершения сделки должен оформляться по всем правилам ПКО (приходной кассовый ордер);
В компаниях с формой ЕНВД должен по требованию клиента выдать документ, оформленный в свободной форме (возможна распечатка на компьютере). В бумаге должна содержаться основная - название документа, его дата выдачи и порядковый номер, ФИО и ИНН предпринимателя, общее количество и наименование услуг, работы или товаров, ФИО человека, который произвел выдачу документа, занимаемое им место и подпись. В роли платежной бумаги может выступать квитанция об оплате, товарный чек и прочие документы. Главное требование - наличие всей перечисленной выше информации.
Что касается БСО, то его выдача ИП или ООО не разрешена. Передача БСО возможна только тем клиентам, которые относятся к категории физических лиц.
3. Предприниматели не всегда знают, когда необходимо применять кассовый аппарат. По закону все наличные расчеты и операции с использованием "пластика" должны проводиться с применением ККМ. В качестве исключения можно лишь привести:
Выплату налогов по системе ЕНВД, а также работу на принципе патентной системы. В этом случае на руки выдается нестандартный чек, а обычный документ о совершении платежа;
Оказание услуг физическим лицам. В таком случае вместо чека предоставляется БСО;
Проведение определенных видов деятельности, к примеру, реализация мороженого, печатной прессы, ведение мелкорозничной торговли, продажа товара на ярмарках и рынках.
Если по закону применение ККМ обязательно, то наличные расчеты запрещены. Использование ККМ напрямую зависит от вида деятельности, клиентов, выбранного способа налогообложения и так далее.
От того, какие коды ОКВЭД используются, и в каких объемах реализуются товары, применения ККМ не зависит. К слову, даже при единоразовой сделке в случае предоставления наличности обязательно необходима ККМ (если по закону предоставление кассового чека является обязательным).
Чтобы избежать покупки ККМ (к примеру, в случае редких продаж за наличные) можно попросить человека перечислить средства через банковское учреждение. Для этого необходимо предоставить клиенту (покупателю) счет с реквизитами, по которым и производится средствами. Фактически наличности предприниматель не видит, поэтому в применении ККМ также не будет нужды.
Возможные замены кассового чека и запреты:
1. Накладная не может использоваться вместо чека ККМ, ведь эти бумаги имеют разное предназначение. Так, накладная подтверждает факт передачи товара, а кассовый чек - документ, фиксирующий осуществление платежа наличными. При этом накладную можно предоставлять вместе с кассовым чеком, но не заменять его.
2. Товарные чеки вместо чеков ККМ также не котируются. Первый может быть лишь дополнением и предоставляться вместе со стандартными ККМ чеками. Товарный чек можно выдать как розничный аналог накладной бумаги. Бывают ситуации, когда передача товарного чека в качестве единственного документа все-таки возможна - при наличии патентной системы налогообложения (кроме деятельности на предоставлении бытовых услуг) или налоговой системы на принципе ЕНВД.
3. Применение расходных и приходных ордеров в качестве замены чеков ККМ также запрещено. При этом приходной ордер - документ, который должен оформляться в дополнение к чеку ККМ в том случае, когда клиентом является ИП или организация. Как правило, РКО и ПКО - документы для внутреннего применения.
4. В использовании кассового чека при пересылке товара почтой нет необходимости. В случае получения продукции таким способом не предоставляет наличность. Платеж принимают работники почтового отделения, а далее осуществляют перевод средств на (иногда возможна передача средств наличными).
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш
Фотографии Антона Дергачева (кроме первой), комментарий Владимира Дергачева Идеальная супружеская пара на лебедях, которая вот-вот поцелуются. Фонтан «Супружеская или Брачная карусель» создан по мотивам немецкого средневекового поэта и композитора Ганс
Логопедическое обследование детей с церебральным параличом Логопедическое обследование детей, страдающих церебральным параличом, строится на общем системном подходе, который опирается на представление о речи как о сложной функциональной системе, структ
Александр Гущин За вкус не ручаюсь, а горячо будет:) Содержание Яркая, красивая ягода вишня содержит в себе огромное количество полезных микроэлементов и витаминов. Ее универсальность в кулинарии позволяет приготовить массу хороших, вкусных, уникаль
Ни одна кастрюля в мире не сварит пшенную кашу на молоке так вкусно, как это сделает мультиварка. И ни одна плита не справится с ее приготовлением так быстро, как мультиварка-скороварка. Простой и здоровый завтрак – сладкая пшенная каша на молоке, сдобрен
Название: Рыцарь пентаклей, Рыцарь денариев, Рыцарь монет, Воин монет, Рыцарь бубен, Путешественник, Завоеватель Дел, Всадник, Кавалер, Полезный человек, Повелитель Земель Диких и Плодородных. Значение по Папюсу: Выгода, Прибыль, Польза, Интерес. Важное
Томный август у многих Тельцов станет благоприятным временем для развития личных отношений. В этот период у представителей данного знака Зодиака возникает возможность использовать на полную катушку свое природное обаяние для успеха в сердечных делах. Чтоб